助力企业“轻装上阵” 小微企业地方税种和相关附加减征政策

江门税务

    小微企业地方税种和相关附加减征政策:从2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

    □文/黎禹君 冯雪娟 李万

    自各项小微企业普惠性税收减免政策出台以来，江门市税务部门不断创新宣传辅导方式，让纳税人对减税降费政策“应知尽知”，确保纳税人和缴费人各项减税政策“应享尽享”，着力服务地方经济发展，为企业的发展积攒后劲、提供支撑，助力企业“轻装上阵”。

    “感谢国家及时送来减税大礼包，减税降费政策给我们公司解决了不少的资金困难，让我们更有信心度过难关。”江海区奥龙汽车用品有限公司相关工作人员说。

    奥龙汽车用品有限公司主要生产、销售汽车灯饰及相关五金制品，同时提供厂房出租服务。受经济下行压力等多方面因素影响，该公司前几年的利润不断下滑，随着今年小微企业普惠性减税政策的全面推开，该公司光城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税方面就享受减免合计5.5万元，地方税种和相关附加方面交的税比往年直接减少50%，截至9月，公司的利润已经超过了去年全年，实现近几年来利润首次增长，减税降费政策为企业减轻了负担，助力企业健康发展。

    江海中环广场主要经营商铺、物业管理和租赁服务，同时提供商务服务。未实行小微企业地方税种和相关附加减征政策以前，该广场在主营的商铺租赁业务上要交大额的房产税，2018年的利润相比2017年下降了两成。而今年，该广场仅在房产税上就减免了约16万元，加上城市维护建设税、印花税、教育费附加和地方教育附加等税费累计减免了17万元，与往年相比，在地方税种和相关附加减征上直接减少了50%的税费。截至今年上半年，该广场的利润已经超过了2018年全年的利润，今年总利润预计比2018年增长一倍以上，减税降费政策让企业获得了实实在在的减税红利。

    该广场相关负责人说：“由于我们主营业务是房地产租赁经营，所以今年以来房产税和出租附征税费享受税收优惠减免力度较大，虽然这两年广场经营较为困难，但是减税降费政策让我们对未来的发展又重拾信心。”

    政策解读

    1.小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种和相关附加优惠政策同时享受？

    答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。

    2.自然人和非企业性单位是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？

    答：自然人（即其他个人）和未办理一般纳税人登记的非企业性单位可以适用《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作出特殊规定的除外。

    3.代扣、代征税款的情形，纳税人如何享受小微企业普惠性地方税种和相关附加减征政策？

    答：代扣、代征增值税小规模纳税人税款的，扣缴义务人、代征人可以按照减征比例计算扣缴或代征地方税种和相关附加的税额。主管税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行明细报告，保障有关增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。

    4.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的减征优惠政策的适用时间如何确定？

    答：享受减征优惠的时间以纳税义务发生时间为准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间与增值税有关规定一致。

    5.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

    答：缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

    6.小规模纳税人转为一般纳税人，该纳税人从什么时候停止享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

    答：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

    7.纳税人享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策需不需要报送资料？

    答：本次减征优惠实行纳税人自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。